Kurzinfo
Körperschaftsteuer (KSt)

In welchem Gesetz wird die Körperschaftsteuer geregelt?
- Im Körperschaftsteuergesetz (KStG)

Worauf wird die Körperschaftsteuer erhoben?
Sie wird auf das Einkommen juristischer Personen erhoben.
Sie ist eine Jahressteuer sowie eine Gemeinschaftssteuer.

(Exkurs) Was sind Gemeinschaftssteuern?
Gemeinschaftssteuern werden zu gleichen Teilen an Bund und Länder verteilt.

Wie hoch ist der Steuersatz der Körperschaftsteuer
15% zzgl. 5,5% Solidaritätszuschlag

Wer muss beispielsweise Körperschaftsteuer abführen?
- Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, UG usw.)
- Genossenschaften
- Vereine
- Anstalten
- Stiftungen
- Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften
- Versicherungs- und Pensionsfondvereine auf Gegenseitigkeit
- Körperschaften des öffentlichen Rechts, die gewerblich tätig sind 

(Exkurs) Was bedeutet EBIT & EBITDA?
EBIT =  Earnings before Interest and Taxes. EBIT bedeutet der Gewinn vor Zinsen und Steuern. 
EBITDA = Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization. 
EBITDA bedeutet das Ergebnis vor Zinsen, Steuern, Abschreibungen für Sacheinlagen und Abschreibungen für immaterielle Vermögenswerte

Wer ist von der Körperschaftsteuer befreit oder kann Freibeträge geltend machen?
- Bundesunternehmen
- gemeinnützige, mildtätige Körperschaften
- politische Parteien 
- Berufsverbände
Voraussetzungen für die Geltendmachung von Freibeträgen siehe §24 KStG & §25 KStG.
Hierrunter fallen  bspw. landwirtschaftliche Genossenschaften.

Gewinnausschüttung & Einbehalt Kapitalertragsteuer der Gesellschafter
Im Rahmen der Gewinnausschüttung müssen 25% Kapitalertragsteuer + 5,5% Soli einbehalten und an das Finanzamt abführen (§§ 43 Abs. 1. 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG).
Die Steuer schuldet der Gesellschafter, allerdings haftet die Gesellschaft für die Abführung.
Eine Kirchensteuer wird wie bei Kreditinstituten hierbei nicht abgeführt.
 

Wie oft muss eine Körperschaftsteuererklärung abgegebem werden?
 1x jährlich muss die Körperschaftsteuererklärung gemeldet werden.

Auf welcher Grundlage wird die Körperschaftsteuer berechnet?
Grundlage für die Berechnung der Körperschaftsteuer ist der Handelsbilanzgewinn. 

Gesonderte Feststellung von Verlusten §10d EStG
Verluste werden im Rahmen der Körperschaftsteuer im § 10d EStG gesondert festgestellt und mit Gewinnen in anderen Veranlagungszeiträumen verrechnet. (Verlustrücktrag bzw. Verlustvortrag). Hierbei sind Sonderfälle, Höchstgrenzen und die Höhe von Anteilsübertragungen zu berücksichtigen.

Teileinkünfteverfahren & 60% Unterwerfung des individuellen Steuersatzes
Wer kann das Teileinkünfteverfahren anwenden?
- Gesellschafter die mehr als 25% Gesellschaftsanteile besitzen
- Gesellschafter, die mindestens 1 % der Anteile halten und beruflich für die Gesellschaft tätig sind. 
Bei Gesellschaftern die weniger als 25% Gesellschaftsanteile besitzen und nicht beruflich für die Gesellschaft tätig sind, ist die Einkommensteuer im Rahmen der Beteiligung durch die abgeführte Kapitalertragsteuer abgegolten.

Verdeckte Gewinnausschüttung bei Vermögensvorteilen der Gesellschafter & nicht marktüblichen Geschäften
Verdeckte Gewinnausschüttungen, die den Gewinn der Gesellschaft mindern, unterliegen der Körperschafts- und Gewerbesteuer. 

Körperschaftsteuer bei ausländischem Geschäftssitz- Doppelbesteuerung DBA und Freistellung
Eine Doppelbesteuerung bei ausländischem Geschäftssitz kann durch Freistellung bzw. Steueranrechnung bzw. Steuerabzug nach §26 KStG vermieden werden.