Betriebsausgaben GWG & AfA

Betriebsausgaben
GWG Geringwertige Wirtschaftsgüter
AfA Abschreibungstabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter

Was sind Betriebsausgaben?

Betriebsausgaben sind alle Aufwendungen / Kosten die betrieblich notwendig sind. 
Also alle Ausgaben, die ein Unternehmen hat um den betrieblichen Zweck erfüllen zu können.
Nach §4 Abs. 4 EStG sind Betriebsausgaben die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind.
Beispielsweise sind Abschreibungen, Mieten, Gehälter, Stromkosten usw. sind Betriebsausgaben. 
Sie werden steuerlich von den Einnahmen abgezogen.
Die Höhe der Betriebsausgaben sind wie die Betriebseinnahmen durch geordnete und vollständige Belege nachzuweisen.

Welche Betriebsausgaben sind abzugsfähig?
- Mieten
- Versicherungen
- Materialkosten
- Personalkosten
- betriebliche Versicherungen
- Reparaturen
- Instandhaltungen
- Bankgebühren
- Fachliteratur
- Weiterbildungskosten
- Abschreibungen
- Beratungskosten
- betriebliche Steuern


Was ist ein geringwertiges Wirtschaftsgut, GWG & Sammelpool?
Ein geringwertiges Wirtschaftsgut ist ein selbständig nutzbarer, beweglicher und abnutzbarer Gegenstand des Anlagevermögens mit einem geringen Anschaffungswert. Wirtschaftsgüter bis 250€ werden sofort als Aufwand verbucht. 

Geringwertige Wirtschaftsgüter zwischen 250€ bis 800€ werden in einem gesonderten Verzeichnis geführt und im Jahr der Anschaffung sofort abgeschrieben. 
Bei Anschaffungs- oder Herstellkosten zwischen 250,00€ und 1.000€ hat man die Wahl einen Sammelposten zu bilden, der 5 Jahre lang mit jeweils 1/5 abgeschrieben wird (Poolabschreibung).

Der Sammelposten ist in einem gesonderten Verzeichnis zu führen. (Anlageverzeichnis)


Eine Vermischung der beiden Abschreibungsmethoden GWG & Poolabschreibung bei Anschaffungswerten zwischen 250€ - 1.000€ im gleichen Jahr ist nicht zulässig!

 

Wirtschaftsgüter über 1.000€ Anschaffungswert 
Wirtschaftsgüter, die 1.000€ übersteigen, müssen aktiviert werden. 
Entsprechend der AfA-Tabelle muss über seine Nutzungsdauer abgeschrieben werden (lineare Abschreibung).
Der Anschaffungswert wird nicht sofort oder im Wirtschaftsjahr als Betriebsausgabe geltend gemacht.

Die Wirtschaftsgüter müssen in einem gesonderten Verzeichnis geführt werden. (Anlageverzeichnis)
Hierzu zählen bspw.:
- Mobiliar
- Maschinen
- Geräte

 

Betriebsausgaben und Werbungskosten - Wann trifft was zu?
Unternehmer = Betriebskosten
Arbeitnehmer = Werbungskosten 


Was sind Materialkosten?
Materialkosten können beispw. sein;
Rohstoffe 
Hilfsstoffe 
Betriebsstoffe
Beschaffungkosten
Prüfungskosten
Lagerhaltungskosten
Transportkosten (innerbetrieblich & außerbetrieblich)


Was sind Abschreibungen lt. Afa Tabelle / Abschreibungstabelle?
Abschreibungen lt. AfA Tabelle sind Wertminderungen des Anlagevermögens sowie des Umlaufvermögens, die durch Abnutzung entstehen. 
Abschreibungen im Rahmen der AfA hreibungstabelle mindern als Betriebsausgaben oder Werbungskosten den zu versteuernden Gewinn.

Was sind die Afa Tabellen?
Anahnd der AfA Tabellen für den jeweiligen Wirtschaftszweig wird die gesetzliche Nutzungsdauer eines Wirtschaftsgutes bestimmt. 
Aus der jeweiligen Nutzungsdauer ergibt sich die Höhe der Abschreibung.
Die Abschreibungshöhe kann steuerlich zur Minderung des Gewinnes angesetzt werden.
AfA-Tabellen stellen keine bindende Rechtsnorm dar, aber aufgrund aus der Praxis gewonnenen Fachwissen von der Rechtsprechung anerkannt.

 

Was sind kalkulatorische Abschreibungen?
Kalkulatorische Abschreibung sind nicht mit steuerrechtlichen Abschreibungen zu verwechseln.
Über kalkulatorische Abschreibungen soll der tatsächliche Wertverlust erfasst werden.
Der Wertverlust bzw. die Abnutzung aus kalkulatorischer Abschreibung wird in die Preiskalkulation mit einbezogen.

 

Vorsteuer & Umsatzsteuer als Betriebsausgabe bei Gewinnermittlung
Die Vorsteuer aus allen Eingangsbelegen und die an das Finanzamt gezahlte Umsatzsteuer gehören im Rahmen der Gewinnermittlung zu den Betriebsausgaben. 
Bei Bilanzierung sind Vorsteuer und Umsatzsteuer Gewinnneutral.

Lohn & Gehalt als Betriebsausgabe
Lohn- und Gehaltszahlungen für Mitarbeiter gelten in vollem Umfang als abzugsfähige Betriebsausgaben.
Gehälter für Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften sind ebenfalls abzugsfähige Betriebsausgaben.
Löhne und Gehälter für Inhaber von Einzelunternehmen und Personengesellschaften hingegen sind keine Betriebsausgaben.
Was sind sofort abzugsfähige Betriebsausgaben?
Sofort abzugsfähige Betriebsausgaben kann man im Zeitpunkt der Bezahlung vollständig als Betriebsausgabe abziehen. 

Welche Betriebsausgaben sind steuerlich unter anderem nicht oder nicht vollumfänglich abzugsfähig - Wo gilt das Abzugsverbot?
- Bei Geldbußen, Ordnungsgelder, Verwarngelder etc. - auch innerhalb der EU
- Bei Zinsen auf hinterzogene Steuern
- Bei Verpflegungsmehraufwendungen, die bestimmte Pauschbeträge überschreiten
- Bei Geschenken über 35€
- Teilwertabschreibungen